KDV 2 Beyannamesi nedir? Nasıl hazırlanır?

 

KDV 2 nedir?

KDV 2, Maliye Bakanlığı’nın KDV tahsilatında zorluk yaşadığını düşündüğü sektörler için yürürlüğe aldığı bir KDV beyannamesidir.

KDV 2'yi şöyle tanımlayabiliriz. KDV ödemesine tabi olan miktarın, satıcı ile alıcı arasında belirlenmiş oranlara göre bölüştürülerek ödenmesi işlemidir. Bazen ödeme yalnızca satıcı tarafından da üstlenilebilir. 

Ödemenin bu şekilde yapılabilmesi için bu durumun KDV 2 beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

KDV ödeme sorumluluğu sektöre göre değişiklik gösteren bir oran nispetinde satın alan tarafa yüklenir. Örnek vermek gerekirse, kısmi KDV tevkifat oranı 5/10 olan bir durumda satıcı 100 TL + 20 TL KDV ile ürün satış yaparsa, 20 TL’lik KDV’nin yarısı olan 10 TL’den satıcı, diğer yarısı olan 10 TL’den ise alıcı sorumludur.

Bunun dışında yurt dışından aldığınız hizmetlerde de benzer bir durum oluşabilir. Yurt dışı hizmet verici şirket Türkiye’de vergi mükellefi olmadığı için KDV ödeme sorumluluğunun tamamı hizmeti alan tarafa yüklenir. KDV 2 beyannamesi KDV 1’den farklı olarak sadece işlem gördüğü zamanlar beyan edilmesi gereken bir vergidir.

KDV 2 beyannamesi verilmesi için kapsama giren her bir işlemin KDV dahil bedelinin 1.000 TL’yi aşması gerekir.

 

KDV 2 niteliği - Tam / Kısmi tevkifat

“Tam tevkifat” işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesidir.

“Kısmi tevkifat” ise hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.

 

KDV 2’de tam tevkifat uygulaması

Tam tevkifat uygulamasında yurt dışından 100 TL mimari proje hizmeti aldıysanız KDV 2 ile 20 TL KDV hesaplayıp ödeme yükümlülüğü sizin sorumluluğunuzda olur. Firmaların yurt dışından aldığı fatura ve belgelerin mutlaka KDV 2’ye konu olup olmadığı konusunda kontrol edilmesi gerekir.

Son zamanlarda özellikle yurt dışından kredi kartı ile internet üzerinden alınan hizmetler sıklıkla karşımıza çıkmaktadır. Diğer sıklıkla karşımıza çıkan işlem ise şirket ortağının şahsi aracına ait giderleri kullanmak için kendi aracını şirketine kiralamasıdır.

 

KDV 2’de kısmi tevkifat uygulaması

KDV 2’de kısmi tevkifat uygulanıp uygulanmayacağını aşağıdaki 2 tabloya göre karar veriyoruz. Öncelikle yapılan işlemin kısmi tevkifata konu bir işlem olup olmadığını kontrol ediyoruz. Ardından yapılan işlemde satın alanın KDV tevkifatı yapmak zorunda olup olmadığını kontrol ediyoruz.

Örneğin, yemek servisi faturası kesen bir servis alan şirket ancak belirlenmiş alıcı listesindeki kurumlardan biri olursa, satıcı 5/10 kısmi tevkifatlı fatura keser. Aksi takdirde yemek servisi verenin tevkifatlı fatura kesmesine gerek yoktur.

 

KDV 2 nasıl hesaplanır?

KDV2’nin hesaplanmasının KDV 1’den farkı yoktur. Sadece ödeme yükümlülüğü nedeniyle alıcı ve satıcı arasında oranlama yapılması gerekir.

Örneğin, A firması B firmasına verdiği bir hizmet için fatura kesiyor. Normal durumda 100 TL’lik bir iş için %20 KDV oranı ile 20 TL KDV hesaplanır. A firması toplamda 120 TL tahsil eder. Giderleri sebebiyle indireceği bir KDV’si olmadığını varsayarsak, bu satış işleminden doğan 20 TL KDV’yi KDV 1 beyannamesi ile maliyeye beyan eder ve öder.

Ancak A firması bir işgücü temini firması ise KDV hesaplaması farklı yapılır. KDV ödeme sorumluluğu satıcı ve satın alan arasında %90 - %10 oranında paylaştırılır. Aşağıda işgücü temini yapan bir firma için bir örnek görebilirsiniz.

Satıcı olan firma, 100 TL’lik hizmet için %20 KDV oranından 20 TL olan KDV’nin 1/10 u kadar, yani 2 TL KDV içeren fatura keser. Bu durumda fatura toplamı 102 TL olur. Alıcıdan 102 TL tahsil eder; bunun 100 TL'si gelir, 2 TL ise KDV’dir.

Alıcı tarafından bakıldığında, 100 TL'lik hizmet için hesaplanan toplam 20 TL olan KDV’nin 9/10’u, yani 20 TL'si tevkif edilen KDV olarak hesaplanır ve KDV 2 beyanı ile beyan edilir. Bu tutar aynı zamanda KDV 1 indirilecek KDV tutarına eklenir.

Özetle, 20 TL’lik KDV ödeme sorumluluğu satıcıdan alıcıya geçmiş olur. Alıcı ilgili rakamı KDV2 ile beyan eder, aynı zamanda KDV 1 beyanından indirir. Satıcının kestiği faturanın normalde olması gereken toplam tutarı 120 TL iken 102 TL olmuştur.

 

KDV 2 muhasebe kaydı

Yukarıdaki verdiğimiz örnek için muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:

 

KDV 2 Beyannamesi ne zaman verilir ve ödenir?

KDV 2 Beyannamesi ilgili işlemin olduğu aydan bir sonraki ayın 25’ine kadar beyan edilir ve aynı şekilde ayın 25’ine kadar ödenir.

 

2024 yılı KDV2 değişiklikleri nelerdir?

KDV2'de 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değişiklikler yapıldı. 7491 sayılı Kanunla 3065 sayılı KDV Kanununun (29/1) maddesinde yapılan değişiklikler şu şekilde:

 

2024 yılı KDV2 beyanname vermeme cezası

Vergi Usul Kanununa göre, elektronik beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak ceza 11.800 TL olarak belirlenmiştir.

Daha detaylı olarak bir tablo üzerinde ceza tutarlarını gösterelim:

VUK 344. MADDEYE GÖRE KESİLECEK VERGİ ZİYAI CEZASI

Vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu
hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.
Vergi ziyaına 359 uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanır.
 

Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek ceza %50 oranında uygulanır